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2005年度资产评估机构执业质量检查情况的通报
发布时间:2006-05-18  访问人次:6758 

各资产评估机构:
    为进一步加强资产评估行业管理,规范资产评估机构执业行为,巩固2004年度资产评估行业全面检查成果,并针对当前全省资产评估机构实行省级统一监管的实际情况,根据省财政厅《关于2005年度资产评估机构执业质量检查的通知》(闽财企[2005]38号)精神,省评协接受委托,具体组织实施了本次检查,现将检查情况通报如下:
    一、检查基本情况
检查对象的确定原则:一是2004年3月以后取得资产评估资格的机构;二是在2004年全面检查中被通报批评的机构;三是被投诉举报的机构;四是公司注册地在厦门的部分机构。根据以上原则,具体检查对象是:三明鑫天华资产评估事务所、福建华达有限责任会计师事务所、泉州泉联有限责任会计师事务所、福建中和资产评估有限责任公司、福云会计师事务所、厦门均和评估咨询有限公司、厦门金科信咨询有限公司等7家资产评估机构(以下简称“机构”)。
检查内容:一是资产评估机构和注册资产评估师遵循执业标准和评估准则情况;二是资产评估机构和注册资产评估师遵守职业道德情况;三是资产评估机构内部管理及业务质量控制情况。
检查步骤方法。检查共分三个阶段进行:第一阶段自查;第二阶段实地检查;第三阶段总结处理。重点检查以抽查2005年1-10月出具的资产评估报告,以及被投诉举报的项目为主。据统计,2005年1-10月,7家机构共出具资产评估报告611份,本次抽查了115份,抽查率18%。
   二、检查发现的主要问题
(一)内部管理制度与职业道德方面。根据检查内容,对机构内部管理制度与职业道德方面的检查主要以座谈会、个别谈话与问卷调查的方式进行。发现存在以下主要问题:
1、项目管理问题。一是有些兼营机构对评估业务重视不够,没有专门系统的评估管理制度;二是有些机构未建立完善的业务承接制度及工作委派制度;三是有些评估项目没有进行流程管理。
2、三级复核问题。一是流于形式,如:某机构所有评估报告的三级复核都在同一天;二是项目负责人不是注册资产评估师;三是许多报告的二级、三级复核只有盖章没有签字,无审核过程记录。
3、档案管理问题。主要表现为工作底稿用铅笔书写、评估档案未及时归档或未装订、未编制索引编号等。
4、制度建设问题。主要表现为:有些机构未制定员工职业道德手册或工作守则、保密制度、员工培训制度、合理的财务分配制度、员工考核和晋升制度等。
(二)执业质量方面。主要存在评估报告结构不完整,缺少必要的内容、或缺少相关附件、或附件不完整、或上下内容不衔接、或报告书与底稿内容不一致等问题。具体表现如下:
1、报告书正文方面
(1)评估目的。一是与委托书中的评估目的不一致,如:报告书中评估目的是“资产转让”,而委托书中的评估目的却是“股权转让”;二是与评估范围及对象不匹配,如:评估目的为“股东投资(增资)”,评估范围和对象却是“公司帐面资产”;三是与评估范围、评估结论不匹配,如:评估目的是“股权转让”,评估范围是“整体资产”,但又不考虑评估基准日前企业运营所承担的资产、负债和所有者权益,评估结论为资产的评估值,前后三者不一致;四是与评估方法不匹配,如:评估目的是“股权转让”,而评估方法仅预测未来的净收益,未考虑折现率,未折现成股东权益价值;五是表述不恰当,如:实际评估目的是“停业清算”,可报告中的描述却是“关门走人”。
(2)评估范围。一是未经委托方盖章确认;二是与业务约定书中的范围不一致;三是与委托方承诺函中叙述的评估范围不一致;四是评估范围的调整未经委托方确认;五是对评估范围的认识存在偏差,导致出现重复评估或漏评现象;六是评估范围以外的资产估价处理不当,如:整体改制中,某地块不纳入评估范围,便将该地块的评估值评估为“零”。
(3)评估依据。一是评估报告书中缺少列示相关评估准则等依据;二是有些评估依据没有相应的资料;三是评估依据不匹配,底稿中采用的评估依据与报告书中列示的评估依据不匹配;四是评估依据内容没有根据评估范围的不同进行补充和调整,千篇一律;五是评估依据错误,有的评估依据文件已经失效却仍然使用;六是直接使用审计报告结论,却未加以分析。
(4)评估方法。一是表述不符合评估准则要求,评估准则中规定的基本方法为:成本法、收益法、市场法。而本次抽查的评估报告中,评估方法的表述却还有收益现值法、重置成本法、现行市价法、市场价值法、清算价格法等不规范的表述;二是使用不恰当,如:用收益法评估却未建立预测收益的假设条件、未按规定收集和分析被评估企业的相关信息资料、未合理确定折现率等。
(5)评估过程。一是计算错误,如:土地修正年限计算错误;二是方法不符合评估规范要求,如:存货或产成品的评估值仅按帐面值来评(列示)。
(6)特别事项说明。一是该披露的未披露,如:评估目的为“改制”,评估范围及对象却是“土地使用权”,二者不一致未作说明;二是影响评估结论的重大事项未披露,如:未披露房产无土地证或房产是否有他项权利;三是未披露由于客观原因无法按规定要求履行现场勘查程序,如:海底管道工程或海外资产。
(7)尾部。主要表现为注册资产评估师签字不符合规定。一是只盖章未签字,如:许多评估报告书只有注册资产评估师盖章无注册资产评估师签字;二是只有一个注册资产评估师签字,另一位以法人代表或项目负责人代替;三是其他资格的人员签字,如:由旧机动车估价师或其他资质的估价师签署资产评估报告。
2、资产清查方面:
(1)没有现场勘查书面资料或核查记录不全,无法反映现场勘查过程和勘查结果。
(2)现场勘查不规范,如:无事先设计好的现场勘查表、或勘查内容有遗漏、或现场勘查无勘查人员签字等。
(3)有些存货或产成品评估没有抽盘记录或抽查比例未达到评估规范要求。
(4)勘查主体错位。一是评估师未到现场参与勘查,勘查工作仅由工程师完成,评估师未进行复核把关;二是需要相关专业技术人员参与的特殊项目评估,却未请相关专业技术人员参与。
(5)无询价记录或取价依据。如:无机器设备的询价记录、出租房产的市场租金调查记录、建安成本的取价依据等。
3、工作底稿方面:
(1)评估说明。一是关于进行资产评估有关事项的说明没有资产占有方盖章;二是无资产清查核实情况说明或说明不完整;三是无相关评估依据说明,如:未说明进口设备的取价依据等;四是各项资产及负债的评估技术说明不完整,有些房地产评估的技术说明没有采用资产评估报告的说明格式、有些机器设备的评估无典型案例;五是整体资产评估时,未说明企业的生产经营业绩等相关事项;六是无评估结论及其分析。
(2)备查文件。一是备查文件不完整,表现为:无委托方、资产占有方盖章的资产申报表;无委托方、资产占有方承诺函或承诺函未盖章;评估报告及评估师承诺函没有评估师签字;无业务约定书或业务约定书不规范(如:无评估基准日、未约定收费金额、双方未签字盖章等);二是有些报告根本就无备查文件。
(3)业务承揽风险分析过于简单。主要表现为无业务承揽能力及项目风险分析或分析过于简单。
(4)其他问题。如:无评估计划、用房地产报告的格式出具资产评估报告等。
4、个别典型问题
(1)权属问题。特别是涉及用于增资(出资)为目的的评估报告,有些机构对权属问题关注不够,具体表现在:一是没有履行产权核查程序,仅按委托方或资产占有方提供的申报明细清单进行评估;二是取得产权复印件时未核对原件;三是对权属人与委托方或资产占有方不一致的情况,未取得权属人的产权归属声明或同意委托评估的声明;四是对进口设备的权属进行认定时,仅取得购置发票,未取得报关单等;五是权属依据不具备法律效力,如:由村委会出具的权属证明或由委托方、资产占有方上级主管部门出具的归属证明等。
(2)国企整体评估问题。一是国有企业整体评估时,未按财政部财企[2005]12号文的有关规定进行财务处理,如:应付工资、应付福利费、职工教育经费余额;二是国有企业整体改制时,未考虑其是否存在无形资产,或将企业无形资产评估为“零”却未加以分析说明;三是未将单项评估的结果全部并入整体评估报告。
三、检查结果处理
通过检查,比较全面地了解了7家评估机构的执业情况:一是新取得资质的评估机构均是兼营会计师事务所,基本上以审计业务为主,资产评估业务量较少,内部管理特别是执业质量管理制度方面相对较弱;二是去年被通报的机构无论从内部管理制度还是执业质量控制等方面今年都有较大进步,但在风险防范意识及风险控制上尚有欠缺;三是2份被投诉举报的评估报告,经调查了解均为举报人对资产评估程序及评估价值内涵不了解造成,未发现评估机构在执业程序及评估方法选用上有大的问题及差错。其中,3家机构的内部管理及执业质量方面存在一些不规范问题。为防范于未然,避免类似问题再次发生,省财政厅决定由省评协按照行业自律管理的要求,根据中评协《资产评估执业自律惩戒办法(试行)》的有关规定,分别向这3个机构发出了风险提示函。
四、要求与建议
2005年度未列入检查的评估机构应对照以上存在的问题,在机构内认真进行自查,做到“有则改之、无则加勉”,并在2006年度的执业过程中加强以下几方面工作:
(一)进一步加强和完善机构的内部管理制度,并注重管理制度的落实与实施;
    (二)加强机构内部执业人员的学习和培训,重点加强评估准则的理解与运用,严格遵循评估准则的要求规范执业;
(三)加强和完善三级复核制度,明确各级复核的责任及要求,防止三级复核流于形式,提高执业质量;
(四)提高风险防范意识,加强风险控制,关注委评资产的法律权属问题,特别对以增资(出资)为目的的评估项目要注意分析其资产的法律权属问题及潜在的风险;
(五)注意评估工作底稿的完整性,并及时整理归档,做好归档登记及档案管理工作。

 

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